原標(biāo)題：合規(guī)納稅小課堂（一）丨建立健全失信約束懲戒和信用修復(fù)制度促進(jìn)誠信經(jīng)營

    來源：中國稅務(wù)網(wǎng)

    信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的基石。黨的十八大以來，社會(huì)誠信建設(shè)被擺在突出位置。黨中央、國務(wù)院出臺(tái)一系列文件，對守信激勵(lì)和失信懲戒提出指導(dǎo)意見。國家稅務(wù)總局積極貫徹落實(shí)有關(guān)要求，不斷加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類管理，自2014年起將稅收違法失信主體信息公布管理制度作為稅務(wù)部門推進(jìn)納稅信用建設(shè)和社會(huì)信用體系建設(shè)的重要抓手，目前已建立起重大稅收違法失信主體信息公布管理制度和聯(lián)合懲戒制度“一體兩翼”的聯(lián)合懲戒格局，其中包括鼓勵(lì)失信主體糾正違法行為的信用修復(fù)機(jī)制。

    “從實(shí)踐情況來看，這些制度措施在震懾稅收違法行為和引導(dǎo)依法誠信納稅方面發(fā)揮了重要作用，取得良好的政治效果、法律效果和社會(huì)效果。”國家稅務(wù)總局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

    圖片在廣西，春節(jié)后上班第一天，靖西市稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳工作人員為新辦納稅人送上《納稅新手辦稅速成套餐》手冊，指導(dǎo)納稅人學(xué)習(xí)了解發(fā)票使用、申報(bào)納稅、納稅信用評(píng)價(jià)及修復(fù)等業(yè)務(wù)。黃曉英/攝

    治理失信行為，構(gòu)建制度是基礎(chǔ)。為規(guī)范開展稅收違法失信懲戒工作，國家稅務(wù)總局貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院有關(guān)要求，不斷依法依規(guī)建立健全失信懲戒制度。

    2014年，國家稅務(wù)總局制定并施行《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，俗稱稅收違法“黑名單”制度。2015年，根據(jù)中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》修改該辦法，統(tǒng)一納入稅收違法“黑名單”的標(biāo)準(zhǔn)，增加對當(dāng)事人繳清稅款、滯納金、罰款不向社會(huì)公布或者提前撤出公布失信信息的信用修復(fù)規(guī)定。2016年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求對嚴(yán)重破壞市場公平競爭秩序和社會(huì)正常秩序的逃稅騙稅等嚴(yán)重失信行為，推動(dòng)其他部門和社會(huì)組織采取聯(lián)合懲戒措施。2018年，國家稅務(wù)總局再次修改上述試行辦法，將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入失信信息公布范圍，將失信信息公布時(shí)間由2年延長至3年。

    2020年12月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號(hào)），要求依法依規(guī)實(shí)施失信懲戒，完善失信主體信用修復(fù)機(jī)制，提高社會(huì)信用體系建設(shè)法治化、規(guī)范化水平，要準(zhǔn)確界定范圍，確保過懲相當(dāng)。根據(jù)有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)）進(jìn)行多項(xiàng)修改并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（以下簡稱《辦法》），以部門規(guī)章形式發(fā)布施行。

    據(jù)國家稅務(wù)總局稽查局涉稅違法聯(lián)合懲戒管理處有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這次修改注重切實(shí)強(qiáng)化權(quán)利保障、嚴(yán)格約束執(zhí)法行為和突出解決實(shí)際問題。

    近年來，開封市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務(wù)局通過電子稅務(wù)局等渠道及時(shí)發(fā)布納稅信用相關(guān)信息，推送信用等級(jí)變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)提醒，向納稅人傳遞誠信經(jīng)營、依法納稅的價(jià)值理念。圖為2024年8月開封市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局組織開展《納稅信用評(píng)價(jià)》培訓(xùn)會(huì)，當(dāng)面解答疑難困惑。

    比如，著眼于避免“小過重懲”，提高2類納入“黑名單”的失信主體金額標(biāo)準(zhǔn)。一是將逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元，二是將虛開增值稅普通發(fā)票的票面金額由40萬元提高至400萬元，使納入“黑名單”的這2類違法行為與偷稅導(dǎo)致的稅款損失基本一致，都是100萬元。

    著眼于加大打擊稅收違法力度，新增3類納入“黑名單”的失信主體：配套個(gè)人所得稅改革，把不繳或者少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務(wù)人納入“黑名單”；為提高稅法遵從度，把為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人納入“黑名單”；為打擊“專業(yè)推手”，把造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務(wù)代理人納入“黑名單”。

    著眼于保障失信主體確定合規(guī)，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)確定失信主體應(yīng)當(dāng)以生效的《稅務(wù)行政處罰決定書》為依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對移送公安機(jī)關(guān)的涉稅犯罪嫌疑人未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，可以以生效的《稅務(wù)處理決定書》作為確定失信主體的依據(jù)。同時(shí)，新增確定失信主體的程序性規(guī)定。

    著眼于把保障當(dāng)事人合法權(quán)益貫穿失信信息公布工作全過程，增加失信主體確定前的告知程序，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在失信主體確定前，告知當(dāng)事人擬被確定為失信主體的事由、依據(jù)、擬采取的懲戒和管理措施以及依法享有的陳述、申辯權(quán)利；對當(dāng)事人提出的異議，及時(shí)核實(shí)并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)反饋結(jié)果。

    該負(fù)責(zé)人特別提到《辦法》為“強(qiáng)化失信懲戒效果，體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)原則”而增加的兩項(xiàng)制度安排：一是增加3類提前停止公布失信信息的情形，即失信主體在繳清（退）稅款、滯納金、罰款且失信信息公布滿六個(gè)月后；失信主體破產(chǎn)，法院裁定批準(zhǔn)其重整計(jì)劃或認(rèn)可其和解協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)?；失信主體在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任有突出貢獻(xiàn)的。這顯然會(huì)有力促進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)重整和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。二是增加不予提前停止公布的情形，即在鼓勵(lì)自我糾錯(cuò)的同時(shí)嚴(yán)懲“屢罰不改”，規(guī)定對被確定為失信主體后因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為被給予稅務(wù)處理或者行政處罰的，以及五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的，不予提前停止公布。（記者盧慧菲）